Relier performance (compte de résultat) et situation financière (bilan)
Le compte de résultat mesure une performance sur une période (mois, année) : il aboutit à un résultat net (bénéfice ou perte). Le bilan, lui, photographie la situation à une date. Le lien logique central est simple : le résultat net de la période vient modifier les capitaux propres au bilan.
Le pont principal : résultat net → capitaux propres
À la fin de la période, on “transfère” le résultat net vers les capitaux propres (souvent via un poste de type résultat de l’exercice puis report à nouveau). En pratique :
- Si bénéfice : les capitaux propres augmentent.
- Si perte : les capitaux propres diminuent.
Ce mécanisme explique pourquoi deux entreprises ayant le même niveau de trésorerie aujourd’hui peuvent avoir des capitaux propres très différents : l’une a accumulé des bénéfices, l’autre des pertes.
Notion simple de clôture (sans écritures détaillées)
On peut résumer la clôture ainsi :
- On calcule le résultat net à partir des produits et charges de la période.
- On “ferme” la période : le résultat net est rattaché aux capitaux propres au bilan.
Point important : le résultat net n’est pas la trésorerie. Une entreprise peut être bénéficiaire et manquer de trésorerie (par exemple si elle vend à crédit et n’encaisse pas encore).
- Écoutez le fichier audio avec l'écran éteint.
- Obtenez un certificat à la fin du programme.
- Plus de 5000 cours à découvrir !
Téléchargez l'application
Mouvements typiques : comprendre l’effet sur les postes clés
Dans les schémas ci-dessous, on se concentre sur l’effet économique sur quelques postes : trésorerie, créances clients, stocks, dettes fournisseurs, dettes financières, capitaux propres, et sur le compte de résultat (produits, charges).
1) Achat de stock (actif)
Idée clé : acheter du stock n’est pas une charge immédiate tant qu’il n’est pas vendu (simplification pédagogique).
| Opération | Effet sur le bilan | Effet sur le compte de résultat |
|---|---|---|
| Achat de marchandises pour stock (payé comptant) | Stocks augmentent ; Trésorerie diminue | Aucun effet immédiat sur le résultat net |
| Achat de marchandises pour stock (à crédit fournisseur) | Stocks augmentent ; Dettes fournisseurs augmentent | Aucun effet immédiat sur le résultat net |
2) Vente : produits et créances
Idée clé : une vente crée un produit au compte de résultat, même si le client n’a pas encore payé. Au bilan, on observe soit une hausse de trésorerie (si payé), soit une hausse de créances clients (si à crédit).
| Opération | Effet sur le bilan | Effet sur le compte de résultat |
|---|---|---|
| Vente payée immédiatement | Trésorerie augmente | Produits augmentent → résultat net tend à augmenter |
| Vente à crédit (facture client) | Créances clients augmentent | Produits augmentent → résultat net tend à augmenter |
Remarque : si l’on intègre le coût des marchandises vendues, la vente déclenche aussi une charge (consommation de stock) et une baisse du stock. Ici, on garde le focus sur les postes clés demandés, sans détailler les écritures.
3) Paiement fournisseur : trésorerie
Idée clé : payer une facture fournisseur déjà enregistrée (dette) ne change pas le résultat : on échange une dette contre une sortie de trésorerie.
| Opération | Effet sur le bilan | Effet sur le compte de résultat |
|---|---|---|
| Paiement d’un fournisseur | Trésorerie diminue ; Dettes fournisseurs diminuent | Aucun effet (si la charge/stock a déjà été constaté) |
4) Emprunt : trésorerie et dettes
Idée clé : emprunter augmente la trésorerie mais crée une dette financière. Le résultat n’est impacté que par les intérêts (charge), pas par le montant emprunté lui-même.
| Opération | Effet sur le bilan | Effet sur le compte de résultat |
|---|---|---|
| Réception d’un emprunt | Trésorerie augmente ; Dettes financières augmentent | Aucun effet immédiat |
| Paiement d’intérêts | Trésorerie diminue | Charges (intérêts) augmentent → résultat net tend à diminuer |
Méthode pratique en 4 étapes pour classer une opération
Pour chaque événement, appliquez cette méthode rapide :
- Identifier la nature : vente ? achat ? paiement ? financement (emprunt) ?
- Se demander s’il y a un produit ou une charge sur la période : si oui → compte de résultat impacté.
- Repérer l’actif ou la dette qui bouge : trésorerie, créance, stock, dette fournisseur, dette financière… → bilan impacté.
- Relier au résultat : si l’opération crée du résultat (produit/charge), alors à la clôture elle modifiera les capitaux propres.
Mini-cas : 5 opérations sur un mois
Contexte : une petite société réalise les opérations suivantes sur le mois de janvier. On observe les conséquences sur le compte de résultat du mois et sur le bilan à la fin du mois. On ne détaille pas les écritures, seulement les effets.
Opération 1 — Facture client (vente à crédit) : 2 000 €
- Compte de résultat : Produits + 2 000 → résultat net tend à augmenter.
- Bilan : Créances clients + 2 000.
Opération 2 — Achat de marchandises pour stock à crédit : 1 200 €
- Compte de résultat : aucun effet immédiat (stock non vendu).
- Bilan : Stocks + 1 200 ; Dettes fournisseurs + 1 200.
Opération 3 — Paiement du loyer : 600 €
- Compte de résultat : Charges (loyer) + 600 → résultat net tend à diminuer.
- Bilan : Trésorerie - 600.
Opération 4 — Encaissement du client : 2 000 €
- Compte de résultat : aucun effet (la vente a déjà été comptée lors de la facture).
- Bilan : Trésorerie + 2 000 ; Créances clients - 2 000.
Opération 5 — Remboursement d’emprunt (capital) : 400 €
- Compte de résultat : aucun effet (remboursement du capital ≠ charge).
- Bilan : Trésorerie - 400 ; Dettes financières - 400.
Lecture globale du mois (logique de lien)
Sur le mois, les opérations qui créent du résultat sont : la vente (+2 000 de produits) et le loyer (+600 de charges). Le résultat net du mois (simplifié) est donc :
Résultat net (simplifié) = Produits - Charges = 2 000 - 600 = +1 400À la clôture, ce bénéfice de 1 400 € vient augmenter les capitaux propres. En parallèle, le bilan reflète aussi des mouvements sans effet sur le résultat (encaissement client, achat de stock à crédit, remboursement d’emprunt).
Exercices : bilan, compte de résultat, ou les deux ? (sens des variations)
Consigne : pour chaque opération, indiquez (1) si elle touche le bilan, le compte de résultat, ou les deux, et (2) quels postes augmentent/diminuent.
Exercice 1 — Facture client (vente à crédit) : 800 €
- Impact : ________
- Bilan : Créances clients ________ ; Trésorerie ________
- Compte de résultat : Produits ________ ; Résultat net ________
Exercice 2 — Achat de marchandises pour stock payé comptant : 500 €
- Impact : ________
- Bilan : Stocks ________ ; Trésorerie ________
- Compte de résultat : Charges ________ ; Résultat net ________
Exercice 3 — Paiement d’un fournisseur (facture déjà due) : 300 €
- Impact : ________
- Bilan : Dettes fournisseurs ________ ; Trésorerie ________
- Compte de résultat : Charges ________ ; Résultat net ________
Exercice 4 — Encaissement d’un client (règlement d’une facture) : 800 €
- Impact : ________
- Bilan : Trésorerie ________ ; Créances clients ________
- Compte de résultat : Produits ________ ; Résultat net ________
Exercice 5 — Réception d’un emprunt bancaire : 10 000 €
- Impact : ________
- Bilan : Trésorerie ________ ; Dettes financières ________
- Compte de résultat : Charges/Produits ________ ; Résultat net ________
Exercice 6 — Paiement d’intérêts d’emprunt : 120 €
- Impact : ________
- Bilan : Trésorerie ________
- Compte de résultat : Charges (intérêts) ________ ; Résultat net ________
